学生工作

疫情期间税收优惠政策速览

            经济系 税收学专业负责人 路伟果

今年以来,新冠肺炎疫情对我国经济造成重大冲击,为了减轻纳税人负担,鼓励企业复工复产,中央和地方政府出台了众多税收扶持或优惠政策,明确自2020年1月1日起实施一系列针对性强、含金量高的税收优惠政策,聚焦疫情防控关键领域和重点行业,有效缓解防疫特殊时期企业经营困难,助力打赢疫情防控阻击战,以下为疫情期间税收优惠政策要点:

一、增值税、消费税及附加相关优惠政策:

1.适用3%征收率的小规模纳税人减免增值税。其中湖北省小规模纳税人,适用3%征收率的,免征增值税,湖北省以外的小规模纳税人,减按1%征收率征收增值税。

2.自2020年1月1日起,疫情防控重点保障物资生产企业可以按月申请全额退还增值税增量留抵税额。

3.自2020年1月1日起,纳税人运输疫情防控重点保障物资收入免征增值税及附加税。

4.自2020年1月1日起,对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务、快递收派服务取得的收入免征增值税及附加。

5.无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染肺炎疫情的货物免征增值税、消费税及附加。

6.防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税。

二、企业所得税相关优惠政策

1.疫情防控捐赠支出全额税前扣除。

2.延长受疫情影响较大的困难行业企业弥补亏损年限。受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

3.疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,一次性税前扣除。

三、个人所得税相关优惠:

1.疫情防治工作补助和奖金,以及用于疫情预防的药品、医疗用品和防护用品,免征个人所得税。

2.个人向应对疫情的捐赠支出,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

3.降低代开货物运输服务增值税发票的个人所得税预征率。个体工商户、个人独资企业和合伙企业代开货物运输服务增值税发票时,统一按代开发票金额的0.5%预征个人所得税。

从上可以看出由财税部门联合发布12项疫情期间税收优惠政策,涉及到支持防护救治、支持物资供应、鼓励公益捐赠、支持复工复产、稳定经济运行等方面,此次政策制定迅速及时、税收优惠力度大、涉及面广、优惠方式灵活、注重征管程序的简明及好操作。新冠肺炎疫情防控税收优惠不仅涉及企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等多项税费,可谓涉及税种多、优惠力度大,而且重点保障物资生产企业、受疫困难行业企业、单位和个体工商户、医务人员、防疫工作者等纳税主体。国家针对本次新冠肺炎疫情出台的各项税收优惠政策无疑能够给在疫情中受到影响的企业以间接资金支持,有助于这些企业在疫情中减轻负担,并在疫后迅速走出困境,恢复活力。虽然还存在部分税收优惠扶持政策力度较轻,且有一些只是鼓励性政策,对是否执行没有硬性要求,比如银行减息、出租方减免租金等,以及受境外疫情影响的企业涉及较少等问题,但是新冠肺炎疫情期间的税收优惠政策不仅有利于充分发挥税收的职能作用,还能有效推动社会各方资源支持疫情防控及物资药品的保供,减轻企业的生产经营成本,帮助市场主体渡过难关,服务社会经济大局。疫情影响还在继续,我们坚信通过不断调整和完善税收政策,定能助力打赢疫情防控阻击战,使我国的社会经济重新走上正轨,平稳发展。